Cégautóadó 2009 – Adó- és járuléktörvény változások 2009.
Szerző: Könyvelőiroda Pécs | Kategória: Egyszerűsített vállalkozói adó, Személyi jövedelemadó, Társasági adóKönyvelőirodánk folyamatos tájékoztatást adott az érdeklődőknek a várható jogszabály-változásokról, azok várható tartalmáról, majd a parlamenti elfogadás napján az elfogadott változások lényegéről.
Könyvelőirodánk – az ország más könyvelőihez, adótanácsadóihoz hasonlóan – az elkövetkező időszakban igyekszik a változások részleteit is bemutatni; konzultálunk könyvelőkkel, tanácsadókkal, könyvvizsgálókkal, kutatjuk a különböző internetes szakfórumokat, és közösen igyekszünk értelmezni a nehezen értelmezhetőket…
Frissítve: 2008. december 07-én 21.32-kor
A cégautókra vonatkozó új szabályozás 2009. február 1-én lép hatályba.
A cégautóadó szabályozása kikerül a személyi jövedelemadó törvényből (az szja tv. 70. §-a hatályon kívül helyezve) és önálló adónemként, vagyoni típusú adóként a gépjárműadóról szóló törvénybe építik be.
Alaphelyzet: Jövőre minden vállalkozás köteles lesz adót fizetni a tulajdonában lévő személygépkocsi után:
Az adó tárgya az szja törvény szerinti személygépkocsi 1./, ha
- nem magánszemély a tulajdonos, pénzügyi lízingbevevő
- magánszemély a tulajdonos ha 2./
a Számviteli törvény szerinti költséget, ráfordítást, vagy
az SZJA-törvény szerinti költséget, értékcsökkenést számol el
1./ A Személyi jövedelemadó 3. § 45. pontja határozza meg a személygépkocsi fogalmát:
Személygépkocsi: négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó. Személygépkocsinak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegű, olyan gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kettőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a felhasználás szerinti terhek szállítására bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor.
Könnyen előfordulhat, hogy a közlekedési hatóság a forgalmi engedélybe tehergépjárművet jegyzett be (jogszerűen), de adójogilag mégis személygépkocsiról kell beszélni, különösen az úgynevezett vegyes használatú gépjárműveknél előforduló probléma.
2./ E tekintetben nem számít költség-, ráfordítás-elszámolásnak magánszemélynél
- a kiküldetési rendelvény alapján történő költségelszámolás, illetve a
- munkábajárás költségtérítésének elszámolása
Figyelmeztetés: Az eva hatálya alá tartozó vállalkozásoknál szeretnénk tudatosítani azt, hogy az eva megfizetésével megfizették a szja törvény szerinti adókat is, de a cégautó kikerült az szja törvény hatálya alól, tehát így nekik meg kell fizetni a cégautóadót (vagyoni típusú adót)!
Tehát jó ötletnek mutatkozik, ha az evás cégekből a személygépkocsikat „kiveszik”. (Természetesen, sok elemet kell vizsgálni, minden konkrét esetben a könyvelőjükkel, adótanácsadójukkal kell egyeztetni.)
Nem konkrétan ide tartozik, de van némi összefüggés az új szabályozás szerinti, úgynevezett számlatartási kötelezettség (erről a témáról is, később, részletesen írni fogunk) előírásaival; az evásoknak, az átalányadózóknak, a mezőgazdasági őstermelőknek számlatartási kötelezettség lép hatályba a jövő évtől. Egy evásnak idáig nem volt költségelszámolása sem a szt. szerint, sem az szja tv. szerint nem számolt el költséget ráfordítást. A számlatartás okán hamar kiderül, hogy van olyan költsége, mely cégautóadó-fizetési kötelezettséget keletkeztet.
A cégautóadó alanya:
- a személygépkocsi tulajdonosa(i)
- a pénzügyi lízingbevevők
A cégautóadó mértéke:
a gépjármű hengerűrtartalmától függően
- 1600 cm3-ig havi 7.000,- Ft
- 1600 cm3 felett havi 15.000,- Ft
A pontosan 1600 cm3 hengerűrtartalmú személygépkocsi adója még 7.000,- Ft/hó. (Tud valaki ilyen típusú személygépjárművet? 
)
Akik eddig fizettek cégautó adót, azok jobban járnak. Egy 5 millió feletti autóra 42.000, – Ft volt az adó, 8 millió felett 60.000,- Ft, erre jött még 25% eho, meg a munkaadói járulék, ehelyett marad mindösszesen 15.000,- Ft.
Az adókötelezettség keletkezése
A személygépjármű tulajdonba kerülésének hónapját követő hónap első napjától kezdődően fennáll az adófizetési kötelezettség, tehát nincs törthavi számolás, időarányos számolás.
Az adókötelezettség megszűnése:
- A személygépkocsi elidegenítésének hónapjának utolsó napja
- Magánszemély esetében annak a hónapnak az utolsó napja, amikor nyilatkozik, hogy nem kíván több költséget elszámolni.
Az adó megállapítása, bevallása, megfizetése:
A cégautó adót megállapítani, bevallani és megfizetni negyedévente kell (magánszemélynek is!).
A kettős adózás elkerülése érdekében a cégautóadóból levonható a tárgy negyedévben megfizetett (!) gépjárműadó.
Bejegyzések (RSS)
Veteránautó egyesületnek a veterán autók után kell cégautóadót fizetni?
És ha ki van vonva a forgalomból akkor mi a helyzet?
Kedves Berni!
A többszörösen módosított 1991. évi LXXXII. törvény hatályos előírásai szerint a belföldi érvényes rendszámtáblával ellátott gépjármű után gépjárműadót, a nem kizárólag magánhasználatú személygépkocsi után – a gépjárműadó fizetési kötelezettségtől függetlenül – cégautóadót kell fizetni (néhány kivételtől eltekintve).
Gépjárműadóra vonatkozó adókötelezettség annak a hónapnak az utolsó napjával szűnik meg, amelyben a hatóság a gépjárművet bármely okból a forgalomból kivonta.
A társadalmi szervezet mentes a gépjárműadó megfizetésének kötelezettsége alól, amennyiben a tárgyévet megelőző évben társasági adófizetési kötelezettsége nem keletkezett.
A gépjárműadó a veterán személyautóknál 120,- Ft/kW/év (már akinek kell fizetnie…)
Cégautó tekintetében a nem magánszemély tulajdonában álló, vagy általa pénzügyi lízingbe vett, hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsi esetében az adókötelezettség a tulajdonszerzést, lízingbe vételt követő hónap 1. napján keletkezik.
A cégautó adót önadózással kell teljesíteni az állami adóhatósághoz, azaz negyedévente – a negyedévet követő év 20-ig – az adót bevallani, s megfizetni. Az adót csak azokra a hónapokra kell megfizetni, amelyekben a tulajdonost (használót) adókötelezettség terhelte.
Adókötelezettség pedig – általánosságban – abban az esetben keletkezik, ha (az adó tárgya az szja törvény szerinti személygépkocsi)
1./, ha
* nem magánszemély a tulajdonos, pénzügyi lízingbevevő
* magánszemély a tulajdonos ha
2./
a Számviteli törvény szerinti költséget, ráfordítást, vagy
az SZJA-törvény szerinti költséget, értékcsökkenést számol el
Az adókötelezettség a nem magánszemély tulajdonában álló, a hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsi után a tulajdonszerzést követő hónap első napjával kezdődik, s a tulajdonos tulajdonából való kikerülés hónapjának utolsó napjáig tart.
A magánszemély tulajdonos adókötelezettsége – főszabály szerint – azon hónap első napjáról kezdődik, melyet megelőző hónapban a személygépkocsi után költséget számolt el.
Ha a magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi után nem a tulajdonos számol el költséget, hanem a gépjárművet ellenérték fejében nem magánszemélynek adja használatba, akkor a jármű átengedését követő hónap első napjától áll fenn az adókötelezettség.
Tehát, kérdéseire a válaszunk: Az Egyesület(ek)nek gépjárműadót nem kell fizetni (mert társadalmi szervezet és – feltételezzük – nincs társasági adófizetési kötelezettsége a 2008. évi tevékenysége után.
Cégautóadót pedig arra a hónapra kell fizetniük, amikor a számviteli törvény szerinti költséget, ráfordítást, vagy az SZJA-törvény szerinti költséget, értékcsökkenést számolnak el.
A cégautóadó szempontjából tulajdonjoghoz kötött adó (vagyoni típusú adó), és mint ilyen kötelezettség, a tulajdonjog fennállása szükséges.
A gépjármű forgalomból való kivonásának minősül a közúti közlekedési igazgatási feladatokról, a közúti közlekedési okmányok kiadásáról és visszavonásáról szóló 35/2000. (XI. 30.) BM rendelet szerinti forgalomból való kivonás, amely nem biztos, hogy tulajdonváltozást is eredményez, tehát – általános esetben (mert pl. amortizációt számolnak el rá), ekkor is kell fizetni a cégautóadót.
Köszönöm szépen gyors válaszukat.
A kérdésem az lenne, hogy köteles vagyok-e értékcsökkenést elszámolni az eszközeim után?
Kedves Berni!
Igen, az értékcsökkenési leírás elszámolása kötelező.
Az ÉCS elszámolási módját szabályzatban kell rögzíteni (kötelező szabályzat a számviteli politika).
Kell-e cégautóadót fizetni a forgalomból ideiglenesen kivont személyautó után?
Kedves Kiss Csaba!
Az adó tárgya az szja törvény szerinti személygépkocsi, ha
* nem magánszemély a tulajdonos, pénzügyi lízingbevevő
* magánszemély a tulajdonos ha
a Számviteli törvény szerinti költséget, ráfordítást, vagy
az SZJA-törvény szerinti költséget, értékcsökkenést számol el
Véleményünk szerint a forgalomból kivont személyautóra nem valószínű, hogy költséget számolnának el, és akkor az adott időszakra nem kell cégautóadót fizetni. (A cégautóadónak, szerintünk, az nem feltétele, hogy van-e pl. rendszáma, vagy forgalmija, hanem az, hogy szja-törvény szerinti személygépkocsi és költséget számolnak el rá.)
Nem szabad elfelejteni azt sem, hogy nincs tört-időszak a cégautóadó-számításánál, és negyedévente kell bevallani.
Magánautók céges használatakor el lehet kerülni jövőre is a cégautóadót, ajánlom figyelmedbe: http://www.roadrecord.hu/blog/2008/12/04/hogyan-valtozik-a-cegauto-ado-2009-februar-1-tol/