KÖNYVELŐZÓNA – Könyvelőiroda Pécs

2012-től megváltozik az általános forgalmi adó (áfa) kulcs mértéke. De vajon melyik számlánál kell először alkalmazni a 27%-os áfa kulcsot?

Az átállás már ismert mindenki számára, és nem is szokatlan, hiszen a korábbi években többször előfordult már ilyen változás.
A jelenlegi feladataink sem másmilyenek, mint amikor a 20%-ról 25%-ra változott a kulcs. Csak most 25%-ról 27%-ra emelkedik.

A főszabály szerint…

…az áfa mértékét az határozza meg, hogy az áfa-törvény szerint mikor keletkezik adófizetési kötelezettség:
– ha az adófizetési kötelezettség 2011-re esik, akkor az áfa mértéke 25%
– ha az adófizetési kötelezettség 2012-re esik, akkor az áfa mértéke 27%.

Ez természetesen csak azokban az esetekben jelenthet fejtörést, amikor az adófizetési kötelezettség nem a tényleges teljesítés időpontjában esedékes. Tehát nem a fizikai teljesítés az irányadó a főszabály szerint, hanem az adófizetési kötelezettség. Fogalmazhatnék úgy is, hogy ha a törvény szerint a 2011-es bevallásba teszem, akkor 25%, ha pedig a 2012-es bevallásba kerül, akkor 27% az áfa mértéke.

Nem a tényleges teljesítés napján van az adófizetési kötelezettség például az előleg, a fordított adózás, a közösségi ügyletek esetében. Az áfa kulcsa tehát attól függ, hogy mikor keletkezik az adófizetési kötelezettség.

A főszabály alól egyetlen kivétel van

Amikor az áfa-törvény 58. §-a szerinti ügyletről van szó (időszakos elszámolás) és a fizetési határidő 2012-re esik. Ekkor az adófizetési kötelezettség 2012-ben van, de mégsem minden esetben 27% az áfa kulcs.
Ha tehát az időszakos elszámolású ügyleteknél a fizetési határidő 2012-re esik, és a
– tényleges teljesítés időszaka teljes egészében 2011-es, akkor az áfa kulcsa 25%
– tényleges teljesítés időszaka teljes egészében 2012-es, akkor az áfa kulcs 27%
– tényleges teljesítés időszaka 2011-2012-es éveket is érint, akkor az alapot időarányosan meg kell osztani, és kétféle áfa kulcsot kell alkalmazni.

Ha például a decemberi könyvelési díjunkat januárban számlázzuk ki, akkor ezt ugyan a 2012-es áfa bevallásban kell szerepeltetni, de még teljes egészében 25%-os áfa kulccsal.

Ha valaki decemberben kiszámlázza a 2012-es bérleti díjat, és a számla fizetési határideje még 2011-re esik, akkor ezt a főszabály szerint kell meghatározni. Azaz az adófizetési kötelezettség 2011, az áfa kulcsa pedig 25%. Ha a fizetési határidő 2012, akkor máris figyelem az időszakot, és miután az teljes egészében 2012, ezért az áfa kulcsa 27%.

[Forrás: Adónavigátor Kft.]

Frissítve: 2011-09-28, 10:27

Az állami adóhatóság a 1065-ös és 1165-ös áfa bevallás nyomtatványt egészítette ki egy kérelem lappal.

A 2011. szeptember 27-ét megelőzően utoljára esedékes és beadott áfa‑bevallásban – ki nem fizetettség miatt – szereplő negatív áfát a havi és a negyedéves bevallók a 2011. október 20-ig benyújtandó, az éves bevallók pedig a 2012. február 25-ig esedékes áfa‑bevallásban igényelhetik vissza (amennyiben nem nyújtanak be 2011. október 20-ig – a jogvesztő határidőig – kérelmet).

A Magyar Közlöny 2011. szeptember 26-i, 110. számában megjelent és ezzel hatályba lépett a 2011. évi CXXIII. törvény az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény jogharmonizációs célú módosításáról és az adó-visszaigénylés különös eljárási szabályairól.

Kedves Partnerünk, az Adónavigátor Kft., 8 nappal ezelőtti írásában felsorolta azokat az időpontokat, amikor élni lehet a törvény adta lehetőséggel:

- A havi és negyedéves  áfa bevallásra kötelezetteknek 2011. október 20-án a rendes, soron következő bevallásban megnyílik a lehetőség a visszaigénylésre,

- az éves áfa bevallásra kötelezetteknek célszerű a 2011. október 20-i, jogvesztő határidejű, időpontig a kérelmet benyújtani (mivel az ő számukra a legközelebbi áfa-bevallási határidő 2012. február).

Az állami adóhatóság, dicséretes gyorsasággal, ugyancsak a tegnapi napon tette közzé a Tájékoztatóját, amelyben rögzíti:

… azon adóösszeget, amelyre az adózó … bevallásában … kizárólag a pénzügyileg nem rendezett beszerzésekre jutó adóként szerepeltetett összeg miatt – visszaigénylési jogát nem érvényesíthette, az adózó 2011. október 20. napjáig az állami adóhatósághoz – az erre a célra rendszeresített nyomtatványon – benyújtott kérelmében igényelheti vissza, vagy e 2011. október 20-ai határidőtől függetlenül a rá vonatkozó szabályok szerinti bevallásában a fizetendő adót csökkentő tételként elszámolhatja, illetve bevallásában visszaigénylési jogát érvényesítheti.

A korábbi áfa-szabályok alapján előfordulhatott, hogy az adózó a levonásba helyezendő adóját soha nem kaphatta vissza, mert nem álltak fenn az áfa-visszaigénylés speciális feltételei. Az Európai Bíróság ítélete nyomán a magyar törvénykezés ezzel a törvénnyel módosította a korábbi szabályozást.

A visszaigénylési jog korlátozása jelentősen befolyásolhatta a vállalkozások pénzügyi és likviditási helyzetét, mivel a vissza nem igényelhető áfa az adóhatóságnál maradt mindaddig, amíg az adózó a szállítóját ténylegesen ki nem fizette.

Az adózónak az általa nyújtott termékértékesítések, szolgáltatások után akkor is be kell fizetnie az áfát (ez maradt!), ha azokat a vevők nem fizették ki, a számára nyújtott termékértékesítések, szolgáltatások utáni áfát mindaddig nem kaphatta vissza, amíg ténylegesen ki nem fizette szállítóit (ez változott!).

A továbbiakban közzétesszük a törvény teljes szövegét, egyenesen a Magyar Közlönyből kimásolva:

Egy kattintás ide a folytatáshoz… »

Mi a teendő, mire kell odafigyelni uniós tagországból származó személygépkocsi magyarországi behozatala és forgalomba állítása esetén?

A következőkben Könyvelőirodánk összefoglalja a legfontosabb tudnivalókat a kérdésben megfogalmazottakkal kapcsolatban.

Konkrét esetben – előzetesen – tájékozódjon az illetékes hatóságoktól. Az összefoglaló abban segít, hogy a fő szempontokra rákérdezhessen, kapjon aprólékos, saját esetre vonatkozó, arra illő tájékoztatást az, aki éppen személygépkocsit kíván az EU-ból behozni.

Egy kattintás ide a folytatáshoz… »

Az éves gyakoriságú bevallásra kötelezett adózók számára a bevallási határidőt az adóévet követő és február 15-ről 25-re módosítja az adó- és járuléktörvény-változásokról szóló jogszabály.

Ezzel az adózók döntő hányadát kitevő éves bevallók számára tíz nappal hosszabb idő áll rendelkezésre éves bevallásuk elkészítésére. Könnyíti a helyzetüket az is, hogy az adó- és járulék bevallási kötelezettség határnapja – azaz a hónap 12. napja – és az éves bevallás határideje között három napról tizenhárom napra nő a különbség, ami jelentős munkatorlódástól mentesíti az adózókat és a könyvelőirodákat, adótanácsadókat egyaránt.

A határidő módosítás érinti az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett adóalanyokat is. Az általános forgalmi adó nettó, elszámolandó összegét – ha évente tesz adóbevallást – az adóévet követő év február 25-éig fizethetjük meg, illetőleg ettől az időponttól igényelhetjük vissza.

Egy kattintás ide a folytatáshoz… »