KÖNYVELŐZÓNA – Könyvelőiroda Pécs

2012-től megváltozik az általános forgalmi adó (áfa) kulcs mértéke. De vajon melyik számlánál kell először alkalmazni a 27%-os áfa kulcsot?

Az átállás már ismert mindenki számára, és nem is szokatlan, hiszen a korábbi években többször előfordult már ilyen változás.
A jelenlegi feladataink sem másmilyenek, mint amikor a 20%-ról 25%-ra változott a kulcs. Csak most 25%-ról 27%-ra emelkedik.

A főszabály szerint…

…az áfa mértékét az határozza meg, hogy az áfa-törvény szerint mikor keletkezik adófizetési kötelezettség:
– ha az adófizetési kötelezettség 2011-re esik, akkor az áfa mértéke 25%
– ha az adófizetési kötelezettség 2012-re esik, akkor az áfa mértéke 27%.

Ez természetesen csak azokban az esetekben jelenthet fejtörést, amikor az adófizetési kötelezettség nem a tényleges teljesítés időpontjában esedékes. Tehát nem a fizikai teljesítés az irányadó a főszabály szerint, hanem az adófizetési kötelezettség. Fogalmazhatnék úgy is, hogy ha a törvény szerint a 2011-es bevallásba teszem, akkor 25%, ha pedig a 2012-es bevallásba kerül, akkor 27% az áfa mértéke.

Nem a tényleges teljesítés napján van az adófizetési kötelezettség például az előleg, a fordított adózás, a közösségi ügyletek esetében. Az áfa kulcsa tehát attól függ, hogy mikor keletkezik az adófizetési kötelezettség.

A főszabály alól egyetlen kivétel van

Amikor az áfa-törvény 58. §-a szerinti ügyletről van szó (időszakos elszámolás) és a fizetési határidő 2012-re esik. Ekkor az adófizetési kötelezettség 2012-ben van, de mégsem minden esetben 27% az áfa kulcs.
Ha tehát az időszakos elszámolású ügyleteknél a fizetési határidő 2012-re esik, és a
– tényleges teljesítés időszaka teljes egészében 2011-es, akkor az áfa kulcsa 25%
– tényleges teljesítés időszaka teljes egészében 2012-es, akkor az áfa kulcs 27%
– tényleges teljesítés időszaka 2011-2012-es éveket is érint, akkor az alapot időarányosan meg kell osztani, és kétféle áfa kulcsot kell alkalmazni.

Ha például a decemberi könyvelési díjunkat januárban számlázzuk ki, akkor ezt ugyan a 2012-es áfa bevallásban kell szerepeltetni, de még teljes egészében 25%-os áfa kulccsal.

Ha valaki decemberben kiszámlázza a 2012-es bérleti díjat, és a számla fizetési határideje még 2011-re esik, akkor ezt a főszabály szerint kell meghatározni. Azaz az adófizetési kötelezettség 2011, az áfa kulcsa pedig 25%. Ha a fizetési határidő 2012, akkor máris figyelem az időszakot, és miután az teljes egészében 2012, ezért az áfa kulcsa 27%.

[Forrás: Adónavigátor Kft.]

Hamarosan itt az év vége, és ezzel a feltöltési kötelezettségek ideje is elérkezik. A 2011-es változásokról szóló törvényben egy meglepően jó hírre bukkantunk!

A törvény jelenleg hatályos szövegezése szerint a társasági adó törvény hatálya alá tartozó, kettős könyvvitelt vezető belföldi illetőségű adózónak és a külföldi vállalkozónak – amennyiben az adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított árbevétele az 50 millió forintot meghaladta – a társasági adóelőleget az adóévi várható, éves fizetendő adó összegére az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig ki kellett egészítenie.

A módosítás az értékhatárt 100 millió forintra emeli, amit már 2010. december 16 utáni kötelezettségek esetében is alkalmazni lehet.

Egy kattintás ide a folytatáshoz… »

Kettő nappal azután, hogy megírtuk, hogy még mindig nem jelent meg egy olyan segédanyag az APEH honlapján, aminek már tavaly novemberben ott kellett volna virítania, végre megjelent az APEH Vagyonadó kalkulátor 2010.

Mi a feladata a vagyonadó-kalkulátornak?

2010. január 1-jétől hatályba lép az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adóról szóló 2009. évi LXXVIII. törvény (a továbbiakban: Nért.), amely szerint az adó tárgyát képezik ? többek között ? a lakóingatlanok (lakásnak, üdülőnek minősülő épület, épületrész a hozzá tartozó telekkel, telekhányaddal).

Az adó alapja ? fő szabály szerint ? a lakóingatlannak az adóév első napján fennálló forgalmi értéke, amelyet az adó alanyának (a lakóingatlan tulajdonosának/tulajdonosainak, vagy a lakóingatlant terhelő vagyoni értékű jog jogosítottjának/jogosítottjainak) kell megállapítania, és ha adókötelezettség fennáll, akkor bevallania, valamint a lakóingatlant terhelő adót megfizetnie.

A lakóingatlan forgalmi értékének megállapításához az állami adóhatóság a lakóingatlanok adójának bevallásához felhasználható becsült forgalmi érték közléséről szóló 242/2009. (X. 29.) Korm. rendelet rendelkezései alapján annak érdekében, hogy az adózók segítséget kapjanak a Nért-ben szabályozott lakóingatlanok adójának bevallásához, egy forgalmi érték kalkulátort készített, amely az Ön által közölt adatok és az adóhatóság forgalmiérték-adatbázisban lévő forgalmiérték- adatok ismeretében, azok összevetésével az Ön kérelmére közli a lakóingatlan forgalmi értékét.

(Forrás: APEH 2010. január 08-i tájékoztató)

Tehát, az APEH fő feladata, hogy törvényi előírás alapján készített kalkulátor segítse az adózókat! (Nagyon halkan és félve jegyezzük meg – és ez a megjegyzés, természetesen, a domb tetején kapirgáló, irányító, basáskodó főfejeseknek szól – Európa fejlett országaiban és Amerikában is az adóhatóság kiemelt feladata nem a népnyúzás, hanem az adózók segítése. Először segítenek, kézen fogva vezetik az adózókat, aztán lőnek csak! Mindenkire, egyformán. Nincsenek egyenlőbbek! Azért tisztelik és rettegik azokat az adóellenőröket, mert az már volt ott, megmutatta, hogy miként kell, és tudják, ha ki akarják játszani a rendszert, akkor keményen lesújtanak, ha tévednek, akkor nem lehetetlenítik el a vállalkozásukat…)

Hogyan valósul meg az APEH segítő szerepe a törvényi előírás tükrében?

Egy kattintás ide a folytatáshoz… »

Már fülfolyást kapunk attól, hogy mindenhol azt zengi a magyar sajtó: az APEH (a PM-mel történő folyamatos egyeztetés okán) még mindig nem jelentette meg a honlapján a vagyonadó-kalkulátort. És azt sem írjuk le ismételten, hogy az APEH-honlap egyik zúgában rövid ideig megjelent a szóban forgó kalkulátor, és ezért most bőszen keresik a felelőst. Továbbá azt sem írjuk le, hogy hogy a 2009. évi LXXVIII. törvény az egyes nagyértékű vagyontárgyakat terhelő adóról az Alkotmánybíróság előtt közel 20 beadvánnyal került megtámadásra, és a Testület 2010. február hónapra teszi a várható döntés időpontját.

Arról pedig végképp nem teszünk említést, hogy micsoda görénység az egyszer (többször) adózott pénzünkből, barátaink, ismerőseink segítségével felépített házunkat, nyaralónkat megadóztatni.

Jogtisztelő és jogkövető állampolgárként azt javasoljuk, hogy az esedékes határidőkig mindenki tegyen eleget a bevallási és befizetési kötelezettségének, annál is inkább, mivel – ha nem lesz alapvető változás – a várható bírságok mértéke nem csekély tételt jelenthetnek:

a.) magánszemély esetén 200ezer Ft-ig,

b.) más adózó esetén 500ezer Ft-ig, és

az adóhiány 50 %-a a bírság, további a jegybanki alapkamat kétszeresével számolt összeg a késedelmi kamat.

A bevallási határidők közelegnek (a bevallással együtt az adó felét be is kell fizetni, a másik felének befizetési határideje 2010. szeptember 30.):

a.) egyéni vállalkozóknak és evásoknak 2010. február 25.

b.) magánszemélyeknek 2010. május 20.

c.) társas vállalkozásoknak 2010. május 30.

Mit is jelent hétköznapi szavakkal az egyes nagyértékű vagyontárgyakat terhelő adó, vagy közkeletű nevén a vagyonadó?

Egy kattintás ide a folytatáshoz… »

A karácsony előtti utolsó nagy feladat a feltöltési kötelezettség. Jelen cikk ennek bevallásával foglalkozik.

A Tao tv. hatálya alá tartozó, kettős könyvvitelt vezető belföldi illetőségű adózónak és a külföldi vállalkozónak – amennyiben az adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított árbevétele az 50 millió forintot meghaladta – a társasági adóelőleget az adóévi várható, éves fizetendő adó összegére az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig ki kell egészítenie.

Azon adózók esetén, amelyek az Európai Uniótól és/vagy a költségvetésből támogatást kapnak, a várható fizetendő adó összegénél ezeket a támogatásokat nem kell figyelembe venni, ha  az adóév utolsó hónapjának 15. napjáig nem kapják meg.

Az adózóknak a társasági adóelőleg-kiegészítés összegéről a tárgyév utolsó hónapjának 20. napjáig bevallást kell tennie a 0901-es nyomtatványon.

Azoknál az adózóknál, akiknek ezt a bevallást év közben havi gyakorisággal le kellett adni, azoknál a társasági adóelőleg-kiegészítés bevallási határideje megegyezik a havi bevallás határidejével.

Ezeket a bevallási időszak különbözősége miatt nem lehet egy 0901-es bevallásban bevallani. Ebben az esetben a társasági adóelőleg-kiegészítés bevallása végett külön kell a 0901-es bevallást benyújtani.

Azaz a naptári évvel megegyező üzleti éves adózónak a társasági adóelőleg-kiegészítést 2009. december 20-ig kell bevallania.

A havi bevallók estében a 0901-es bevalláson szereplő egyéb kötelezettségeket november hónapra szintén 2009. december 20-ig kell bevallani.

A bevallási időszak a társasági adóelőleg-kiegészítés esetén 2009. 01. 01.- 2009. 12. 31., míg az adott havi kötelezettség esetén 2009. 11. 01.- 2009. 11. 30.

A két időszak eltérése miatt a példa szerinti esetben az adózó két 0901-es bevallást nyújt be, amelyek egyikében csak a társasági adóelőleg-kiegészítéshez kapcsolódó rovatokat tölti ki, a másikban pedig az egyéb, november havi kötelezettségeit vallja be.

A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvényt (Htv.) módosította a közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 2009. évi LXXVII. törvény – amiből a legfontosabb változás, hogy a helyi iparűzési adóval összefüggő hatásköröket 2010. január 1-től kezdődő adóéveket érintően az APEH gyakorolja.

Az APEH a mai napon közzétette az 1044-es számú nyomtatványtervezetet a helyi iparűzési adó bevallásáról, valamint az 1045-ös számú nyomtatványtervezetet a helyi iparűzési adó előlegének bevallásáról.

Az adóhatóság ezen tervezeteket kizárólag tájékoztató jelleggel tette közzé, de a törvényváltozás szövegéből, a közzétett tájékoztatóból, és -remélhetőleg – a pécsi Könyvelőiroda összeállításából a legfontosabb változásokat megismerhetjük, és felkészülhetünk a tennivalókra.

Az APEH által közzétett tervezetek honlapunkról is letölthetőek:

A helyi iparűzési adó bevallásának tervezett nyomtatványai

1044A nyomtatvány (tervezet)

1044T nyomtatvány (tervezet)

1044 nyomtatvány kitöltési útmutató (tervezet)

A helyi iparűzési adó előleg bevallásának tervezett nyomtatványai

1045 nyomtatvány (tervezet)

1045 nyomtatvány kitöltési útmutató (tervezet)

Egy kattintás ide a folytatáshoz… »

A cégek forgalmának illetve nyereségének visszaesése, önmagában is fájdalmasan érinti a vállalkozásokat. Ráadásul, a korábbi évek eredménye alapján kell a tárgyévre vonatkozó adóelőlegeket megfizetni, akkor is, ha idén kevesebb nyereségre számíthatnak.

Hogyan lehet megúszni az adóelőleg túlfizetést és milyen veszéllyel jár, ha valaki rosszul kalkulál a várható nyereség tekintetében?

Az évente leadott 29-es társasági adó bevallásban arról is bevallást kell tenni, hogy a következő hónapokban, negyedévekben mennyi előleget kell majd fizetni.

Havonta kell adóelőleget fizetni, amennyiben az előző évi fizetendő adó az 5 millió Ft-ot meghaladja, illetve negyedévente kell adóelőleget fizetni, amennyiben az előző évi fizetendő adó kevesebb, mint 5 millió Ft.

Címkék:adóelőleg, bevallás, előleg, méltányosság, mulasztási bírsság, negyedév, nyereség, Társasági adó

Egyre több kérdés merül fel a munkavállalók 2008. évi személyi jövedelemadó bevallásának készítésével kapcsolatban, ezért az alábbi egyszerűsített tájékoztatást adja Könyvelőirodánk (a tájékoztatás nem szaknyelven íródott, teljesen egyszerűsített – kérdés esetén a Könyvelőirodát kell hívni, de még jobb, ha email-ben történik az érdeklődés, főleg az egyes konkrét esetekben):

1./ 2009. január 31-ig kellett a munkaadóknak/kifizetőknek kiadni az igazolásokat a magánszemélyek részére, a magánszemélynek 2008-ban kifizetett jövedelméről, juttatásairól.

A vállalkozás munkaadónak minősül, ha olyan alkalmazottja van, akivel a foglalkoztatásra vonatkozóan munkaszerződést kötöttek.

A vállalkozás kifizetőnek minősül, ha nem munkaszerződés alapján teljesít kifizetést magánszemélynek (pl. bérbeadónak, alkalmi munkavállalónak, megbízási jogviszonyosnak, stb.)

Egy kattintás ide a folytatáshoz… »